会计从业资格考试《会计基础》教材精选笔记（第七章四节）

第四节  科目汇总表账务处理程序
 
一、科目汇总表账务处理程序的特点
科目汇总表账务处理程序又称“记账凭证汇总表账务处理程序”，主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。
二、科目汇总表账务处理程序下凭证、账簿的设置
采用科目汇总表账务处理程序，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还需设置“科目汇总表”。账簿设置与记账凭证账务处理程序相同， 
三、科目汇总表的编制方法
在编制科目汇总表时，首先将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填在科目汇总表的“会计科目”栏内，为了便于登记总分类账，会计科目的顺序按总分类账上会计科目的先后顺序填写；其次根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计借方发生额和贷方发生额，按其汇总数填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏。按会计科目加总后，应加计借、贷方发生额，进行发生额的试算平衡。科目汇总表的编制时间，应根据各企业、单位业务量而定，业务较多的可以每日汇总，业务较少的可以定期汇总，但一般不得超过10天。在科目汇总表上，还应注明据以编制的各种记账凭证的起讫字号，以备进行检查。
科目汇总表的格式如表7.1和表7.2所示。
四、科目汇总表账务处理程序的步骤
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证。
（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
（4）根据各种记账凭证编制科目汇总表。
（5）根据科目汇总表登记总分类账。
（6）将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额相核对。
（7）月终，根据总分类账和各种明细分类账的资料编制会计报表。
科目汇总表账务处理程序如图7.3所示。
五、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围
科目汇总表账务处理程序的优点是：减轻了登记总分类账的工作量；可以做到试算平衡；简明易懂，方便易学。缺点是：科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。适用于经济业务较多的单位。
六、科目汇总表账务处理程序举例（略）
【例题24·单选题】在科目汇总表账务处理程序下，总分类账的记账依据是(   )。
A．原始凭证    B．记账凭证    C．科目汇总表    D．汇总记账凭证
【答案】C
【例题25·单选题】科目汇总表账务处理程序适用于(   )。