会计从业资格考试《会计基础》教材精选笔记（第七章三节）

第三节  汇总记账凭证账务处理程序
 
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序的特点：是根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总记账凭证（包括：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总分类账。
二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置
在汇总记账凭证账务处理程序下，除应设置收款凭证、付款凭证、转账凭证外，还应据以编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。此外，仍需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和一定种类的明细分类账。由于汇总记账凭证反映了账户的对应关系，所以，总分类账也采用三栏式。
三、汇总记账凭证的编制方法
汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证都是分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制的。汇总的期限一般不应超过10天，每月至少汇总三次，每月编制一张。月末计算出合计数，据以登记总分类账。
（1）汇总收款凭证。汇总收款凭证根据收款凭证分别填制现金汇总收款凭证和银行存款汇总收款凭证，并分别与有关贷方科目相对应。
（2）汇总付款凭证。汇总付款凭证根据付款凭证分别填制现金汇总付款凭证和银行存款汇总付款凭证，并分别与有关借方科目相对应。
（3）汇总转账凭证。根据转账凭证的每一贷方科目填制汇总转账凭证，将与其对应的科目填制在汇总转账凭证的“借方科目”栏，为了使填制的汇总转账凭证避免漏汇或重汇，在填制汇总转账凭证时，最好让一个贷方科目与一个借方科目相对应。
提示：平时编制转账凭证时，可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录。若遇“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录，需分解为简单会计分录编制转账凭证。
四、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证。
（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账。
（4）根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证（包括：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证）。
（5）根据汇总记账凭证登记总分类账。
（6）将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。
（7）月终，根据总分类账和各种明细分类账的资料编制会计报表。
汇总记账凭证账务处理程序如图7.2所示。