会计从业资格考试《会计基础》教材精选笔记（第六章3节）

第三节  会计账簿的格式和登记方法
 
一、日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式 
现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。
（1）三栏式现金日记账的格式，见教材表6.4
（2）多栏式现金日记账的格式，见教材表6.5和表6.6
提示：无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
2.现金日记账的登记方法
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记。具体包括：
三栏式现金日记账的具体登记方法如下：
（1）日期栏。登记记账凭证的日期，通常应与现金实际收付的日期一致。
（2）凭证栏。登记收、付款凭证的种类和编号。
（3）摘要栏。摘要说明登记入账的经济业务的内容。
（4）对方科目栏。
（5）收入、支出栏。登记现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，并根据“上日余额＋本日收入-本日支出＝本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误，即通常说的“日清”。
（6）月末时，在本月最后一行记载内容下面的“摘要”栏里写上“本月发生额及月末余额”。“收入”栏数额为本月收入的合计数，“支出”栏为本月支出的合计数，用月初余额加本月收入合计减去本月支出合计为本月末结存现金余额，即 “月结”。
借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账。每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。