会计从业资格考试《会计基础》教材精选笔记（第六章3节）_第3页

一、日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式和登记方法
2．现金日记账的登记方法
提示：现金日记账的登记依据：根据“现收”、“银付”凭证登记 “现金收入”栏；根据“现付”登记“现金支出”栏。
（二）银行存款日记账的格式和登记方法
1．银行存款日记账的格式
银行存款日记账的格式与现金日记账一样，都采用订本式账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的专栏设置，与现金日记账基本相同，不同之处是银行存款日记账需增设“结算凭证”栏，以便与银行对账单核对。其账页格式也有三栏式和多栏式两种。会计实务中，一般采用三栏式账页
2．银行存款日记账的登记方法
银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记。如果将现金存入银行，存款的收入数，应根据现金付款凭证登记。每日终了，应结出账面余额，并定期同银行转来的对账单逐笔进行核对。银行存款日记账具体登记方法与现金日记账的登记类似。
提示：银行存款日记账的登记依据：根据“银收”、“现付”凭证登记 “收入”栏；根据“银付”凭证登记“支出”栏。
二、总分类账的格式和登记方法
（一）总分类账的格式
总分类账是按照总分类账户分类登记，以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目分别开设账户。总分类账采用订本式账簿三栏式账页，每个账户单独使用一个账页。
总账能够全面、总括反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料。因此，任何单位都必须设置总分类账。
（二）总分类账的登记方法
总分类账的登记依据和方法，由各单位所采用的账务处理程序决定，可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
三、明细分类账的格式和登记方法（教材顺序号错误）
明细分类账是根据总分类账所属的二级科目或明细科目开设的账户。
（一）明细分类账的格式
根据管理要求和明细分类账记录的内容不同，明细分类账分别采用三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等格式。
1．三栏式明细分类账。
三栏式明细分类账设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。适用于只需进行金额明细核算，不需数量核算的资本、债权、债务明细账，如短期借款、应付账款、应收账款、应交税费等往来结算账户。格式见表6.9
2．多栏式明细分类账。
在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏。具体又分为“借方多栏式明细分类账”、“贷方多栏式明细分类账”、“借贷方多栏式明细分类账”三种格式。
（1）借方多栏式明细分类账
借方多栏式明细分类账用于：“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“营业外支出”等明细账。见表6.10
（2）贷方多栏式明细分类账
贷方多栏式明细分类账用于：“主营业务收入”、“营业外收入”、“应付职工薪酬”等明细账。见表6.11
（3）借贷方多栏式明细分类账
借贷方多栏式明细分类账用于：“本年利润”、“应交税费—应交增值税”等明细账。见表6.12
3．数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在收入、发出和结存栏内分别设置数量、单价和金额栏，适用于既需进行金额明细核算，又需进行数量核算的各种财产物资明细账，如“原材料”、“库存商品”明细分类账等。其格式见表6.13。
（二）明细分类账的登记方法
三栏式明细分类账：由会计人员根据审核无误的记账凭证，根据经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。
多栏式明细分类账：由会计人员根据审核无误的记账凭证和所附的原始凭证逐笔进行登记。对于借方多栏式明细分类账，由于只在借方设专栏，平时在借方登记有关费用、成本发生额，贷方登记月末将借方发生额一次转出的数额。如果平时发生贷方发生额，应用红字在借方多栏中登记。
同理，对于贷方多栏式明细分类账，由于只在贷方设专栏，平时在贷方登记有关费用、成本发生额，借方登记月末将贷方发生额一次转出的数额。如果平时发生借方发生额，应用红字在贷方多栏中登记。
数量金额式明细分类账：由会计人员根据审核无误的记账凭证和所附的原始凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记，也可定期汇总登记。
提示：不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。