会计从业资格考试《会计基础》教材精选笔记（第四章1节）_第5页

　　其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行本票结算、银行汇票结算、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。其他货币资金往往都有其指定的用途，要求会计上对其单独进行核算。

　　为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应设置“其他货币资金”总分类账户，该账户借方登记增加额，贷方登记减少额，期末借方余额反映其他货币资金的期末结存数额。在总分类科目下，还须设相关的明细科目。

　　1.外埠存款的核算

　　外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

　　[例4—13]某公司因临时采购在南京工商银行开设外埠存款账户，存入5 000元。20天后，采购员交来供货单位发票，所购货物价款为3 000元，增值税510元，货物尚未验收入库，剩余资金1 490元已转回到公司存款户。应作如下会计分录：

　　①汇往外地开立采购专户时

　　借：其他货币资金——外埠存款　　　　 5 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　5 000

　　②采购结束，收到采购员交来发票账单时

　　借：在途物资　　　　　　　　　　　　 3 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 510

　　贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　3 510

　　③剩余资金转回公司存款户时

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　 1 490

　　贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　1 490

　　2.银行汇票(或银行本票)存款

　　银行汇票(或银行本票)存款是指企业为取得银行汇票(本票)，按照规定存入银行的款项。

　　[例4—14]某公司向开户银行提交“银行汇票委托书”，委托银行签发面额为20 000元的银行汇票，公司用银行汇票购买材料一批，并已验收入库，取得发票价税共计金额ll 700元，汇票多余款转回公司存款账户。应作如下会计分录：

　　取得银行汇票时：

　　借：其他货币资金——银行汇票　　　　　20 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　购买材料并取得发票时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700

　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　11 700

　　收回余款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 8 300

　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　 8 300

　　3.信用卡存款

　　[例4—15]某公司在中国建设银行申请领用信用卡(单位卡)，并向银行交存备用金 50 000元，后使用信用卡支付2月份公司电话费2 000元。

　　存入中国建设银行资金开立信用卡时：

　　借：其他货币资金——信用卡存款 50 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　50 000

　　支付电话费时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　2 000

　　贷：其他货币资金——信用卡存款　　 2 000