会计证财经法规与职业道德精讲13_第2页

　4、小规模纳税人

　　(1)认定标准：

　　1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年销售额在50万元以下;

　　(2)从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万元以下

　　(3)征收率 ：3%

　　(4)应纳税额计算公式 ：

　　应纳税额=不含税销售额×征收率(实行简易征收制)

　　5、含税销售额转化为不含税销售额计算公式

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+税率或征收率)

　　6、征收管理

　　(1)纳税义务发生时间

　　a、一般规定

　　销售货物或应税劳务 收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

　　进口货物 报关进口的当天

　　b、具体规定

　　直接收款方式 :收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天

　　托收承付和委托收款方式 : 发出货物并办妥托收手续的当天

　　赊销和分歧收款方式 :合同约定的收款日期的当天

　　预收货款方式 :货物发出的当天

　　委托代销方式 :收到代销清单的当天

　　销售应税劳务 :提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天

　　视同销售行为 :货物移送的当天

　　(2)纳税期限

　　a、分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

　　b、以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款

　　c、进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款

　　d、出口货物，应当按月申报办理出口退税

　　(3)纳税地点

　　a、非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　b、进口货物应当向报关地海关申报纳税