会计证财经法规与职业道德精讲12

第一节     税收概述

  一、税收的概念与种类

1、概念

税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式

2、作用

（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；

（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

3、特征 强制性、无偿性、固定性

4、分类 （1）按征税对象

a、流转税 ：流转税是以流转额为征税对象的税种 主要包括增值税、消费税、营业税、关税

b.所得税 所得税是以纳税人的各种应纳税所得额为征税对象的税种，对纳税人的应纳税所得额征税

主要包括企业所得税、个人所得税

c、财产税

财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的税种，主要是对财产的价值或某种行为课税

主要包括房产税、车船税等

d、资源税

资源税是对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的税种

主要包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税等

e、行为税

行为税是以某些特定行为为征税对象的税种

主要包括印花税、城市维护建设税等。

（2）按征收管理的分工体系分

a、工商税类

工商税是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各类税的总称，是我国现行税制的主体部分，由税务机关负责征收管理。

b、关税类

关税是对进出境的货物、物品征收的税种的总称，由海关负责征收

主要包括进出口关税、对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，不包括海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税

（3）按税收征收权限和收入支配权限分

a、中央税

中央税是指由中央政府征收管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税

如关税、消费税等

b、地方税

地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税

如个人所得税、屠宰税、筵席税等

e、中央地方共享税

中央地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税

如增值税、资源税等

（4）按计税标准不同分

a、从价税

从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一种税

实行比例税率和累进税率，其应纳税额随价格的变化而变化，能充分体现合理负担的税收政策

如增值税、营业税、房产税、企业所得税、个人所得税等

b、从量税

从量税是指以课税对象的数量为依据，按固定税额计征的一类税

采用定额税率，其课税数额