会计证财经法规与职业道德精讲10

第二节    现金管理

  一、现金使用的限额

库存现金限额由开户银行根据开户单位3～5天的日常零星开支所需要的零星开支所需确定。边远地区和交通部发达地区的开户单位的库存现金限额，最多不得超过15天的日常零星开支。

二、现金收支的基本要求

（1）开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。

（2）开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。

（3）建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金（白条抵库）；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套用现金；不准利用存款账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（小金库）。

（4）一个单位只能在一家金融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付。

（5）实行大额现金支付登记备案制度。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。

（6）开户银行应按规定办理现金收支。单位现金收入应及时存入银行，不得直接支付单位自身的支出（坐支）。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

 三、建立健全现金核算与内部控制

岗位分工及授权批准

  （1）建立货币资金业务岗位责任制，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。（2）建立严格的货币资金业务授权批准制度。（3）按规定的程序办理货币资金支付业务（申请——审批——复核——支付）。（4）对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批。（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

四、现金收支的基本要求

票据及有关印章的管理

（1）加强与货币资金有关的票据的管理，防止空白票据的遗失和被盗用。

（2）加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的所有印章。

货币资金监督检查

   应建立对货币资金业务的监督检查制度，主要内容包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置情况、货币资金授权批准制度的执行情况、支付款项印章的保管情况、票据的保管情况。