2013年注册会计师考试《税法》第三章课后练习题_第3页

　　【11·单选题】某化妆品厂为增值税一般纳税人。2013年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价格600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价格650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（　　）元。
　　A．169500
　　B．205500
　　C．207000
　　D．208500
　　【答案】D
　　【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税＝(600×400＋650×500＋650×200)×30%＝208500(元)。
　　【12·多选题】企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（　　）。(2010年)
　　A．优质费
　　B．包装物租金
　　C．品牌使用费
　　D．包装物押金
　　【答案】ABCD
　　【解析】上述均属于应当计人白酒生产企业销售额计征消费税的项目。
　　【13·单选题】2013年3月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产粮食白酒100吨全部对外销售，取得不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，销售白酒时收取包装物押金3万元，本月没收3个月前销售白酒时收取的包装物押金3万元。该酒厂当月应纳消费税（　　）万元。
　　A．106
　　B．106．85
　　C．109．08
　　D．109．42
　　【答案】D
　　【解析】该酒厂当月应纳消费税＝[480＋(15＋5)/(1＋17%)]×20%＋100x2000×0．5÷1000＝109．42(万元)。
　　【14·单选题】企业生产的下列消费品，
　　无需缴纳消费税的是（　　）。
　　A．地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板
　　B．汽车企业生产用于本企业管理部门使用的轿车
　　C．化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品
　　D．卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝
　　【答案】D
　　【解析】选项ABC均应在移送使用时缴纳消费税；选项D移送使用环节不缴纳消费税。
　　【15·计算问答题】某制药厂(增值税一般纳税人)1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税30000元。已知酒精适用的消费税税率为5%，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为多少元?
　　【答案及解析】
　　销售酒精既缴纳增值税又缴纳消费税。酒精移送用于生产非消费税产品的，在移送环节缴纳
　　消费税但不缴纳增值税；销售跌打正骨水缴纳增值税不缴纳消费税。
　　该企业当期应纳的增值税＝(200000＋10000)×17%－30000＝5700(元)
　　该企业当期应纳的消费税＝(10000＋10000/10×5)×5%＝750(元)
　　当期缴纳增值税、消费税合计＝5700＋750＝6450(元)。