2013年注册会计师《税法》练习题及答案（3）

　　1.以下关于个人所得税中财产租赁所得的说法中，正确的是（　）。

　　A、个人出租土地使用权取得的所得按照特许权使用费所得征收

　　B、个人取得的财产转租收入，属于财产租赁所得的征税范围

　　C、在确认财产租赁所得的纳税义务人时，应以产权凭证为依据，对无产权凭证的，以领取租金的个人为纳税义务人

　　D、在确定财产租赁所得的纳税义务人时，产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，由主管税务机关根据实际情况确定

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核的知识点是财产租赁所得的规定。选项A应该按照财产租赁所得征收；选项C由主管税务机关根据实际情况确定；选项D才是以领取租金的个人为纳税义务人。

　　2.某高级工程师2011年7月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得担保收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（  ）元

　　A、0

　　B、208

　　C、180

　　D、280

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核的知识点是个人所得税的计算。纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

　　该工程师当月应在我国补缴个人所得税额＝[20000×（1-20%）×20%＋1400×20%]-3300＋（3000－800）×20%×（1－30%）－280＝208（元）

　　3.非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是（　）。

　　A、在中国境内任职取得的工资、薪金收入

　　B、出租境外房屋而取得的收入

　　C、从我国境内的外商投资企业取得的红利收入

　　D、因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 本题考核的知识点是个人所得税征税对象。非居民纳税人只就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

　　4.按照现行政策规定，下列关于财产转让所得说法正确的有（　）。

　　A、对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税

　　B、个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房的所得，免征个人所得税

　　C、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税

　　D、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税

　　E、对职工个人一股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税

　　【答案】 ABCE

　　【答案解析】 本题考核的知识点是财产转让所得的规定。个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　5.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的有（　）。

　　A、国债利息收入

　　B、军人的转业安置费

　　C、个人转让自用3年且是家庭唯一住房取得的所得

　　D、个人购买体育彩票的中奖所得1600元

　　E、储蓄存款利息收入

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 本题考核的知识点是个人所得税的税收优惠。个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税；个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。