注册会计师考试《税法》章节知识点：视同销售（流转税）

　　条例第一条　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

　　细则第二条　条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

　　条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

　　细则第三条　条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

　　条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

　　本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

　　分析：所有权转移、无偿——捐赠、个人消费、分配

　　所有权未转移、链条截断——非应税项目、集体福利

　　1.8种视同销售行为

　　（1）将货物交付他人代销（委托方）：

　　（2）销售代销货物（受托方）；

　　（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务；

　　（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；

　　（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

　　（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

　　（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

　　（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　注意：处理上述（4）-（8）项视同销售行为，应注意比较它们之间的异同，并与不得抵扣进项税进行区分。

　　2.视同销售货物情况下，一般应按货物平均售价或其他纳税人平均售价，最后按组成计税价格计算销项税额。

　　组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

　　二、消费税

　　第四条　纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

　　细则第五条　条例第四条第一款所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。

　　前款所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

　　细则第六条　条例第四条第一款所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。要视同销售应税消费品，于移送时缴纳消费税。