2014年注册会计师会计基础备考模拟试题（三十）_第2页

　　(1)①12月1日

　　借：银行存款 2100

　　长期应收款 3750

　　贷：主营业务收入 4591.25

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 850

　　未实现融资收益 408.75

　　借：主营业务成本 4000

　　贷：库存商品 4000

　　12月31日

　　借：未实现融资收益 16.71

　　贷：财务费用 16.71[(3750-408.75)×6%/12]

　　②借：银行存款 2340

　　贷：其他应付款 2000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 340

　　借：发出商品 1550

　　贷：库存商品 1550

　　12月31日：

　　借：财务费用 25

　　贷：其他应付款 25

　　③借：应收账款 1170

　　贷：主营业务收入 1000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 170

　　借：主营业务成本 750

　　贷：库存商品 750

　　12月18日收到货款：

　　借：银行存款 1160

　　财务费用 10

　　贷：应收账款 1170

　　④借：发出商品 600

　　贷：库存商品 600

　　⑤借：劳务成本 10

　　贷：应付职工薪酬 10

　　借：应收账款 10

　　贷：主营业务收入 10

　　借：主营业务成本 10

　　贷：劳务成本 10

　　⑥借：银行存款 585

　　贷：应交税费――应交增值税(销项税额) 85

　　预收账款　　　　　　　　　　　　　　500

　　借：发出商品 350

　　贷：库存商品 350

　　(2)

　　①借：管理费用 68.75

　　贷：累计折旧 　　　 68.75[(600-600/10)/4/12×11-55]

　　②借：累计摊销 60

　　贷：管理费用 60[150-(1800-1260)/5/12×10]

　　③借：营业外收入 100

　　贷：主营业务收入 100

　　④借：营业外支出 50

　　贷：预计负债 50

　　(3)①调整事项。

　　借：以前年度损益调整――主营业务收入 1000

　　应交税费――应交增值税(销项税额) 170

　　贷：其他应付款 1160

　　以前年度损益调整――财务费用 10

　　借：库存商品 750

　　贷：以前年度损益调整――主营业务成本 750

　　借：其他应付款 1160

　　贷：银行存款 1160

　　②非调整事项。

　　借：预收账款 500

　　贷：主营业务收入 500

　　借：主营业务成本 350

　　贷：发出商品 350

　　③调整事项。

　　借：以前年度损益调整――营业外支出 60

　　贷：预计负债 60

　　(4)填列甲公司20×7年度利润表相关项目的金额。

　　甲公司利润表(部分项目)

　　20×7年度

　　项目 金额(万元)

　　一、营业收入 129701.25(125000+4591.25+1000+10+100-1000)

　　减：营业成本 99010(95000+4000+750+10-750)

　　营业税金及附加 500(450+50)

　　销售费用 7600(6800+800)

　　管理费用 11608.75(10600+1000+68.75-60)

　　财务费用 1628.29(1500+120-16.71+25+10-10)

　　资产减值损失 1300(800+500)

　　加：公允价值变动收益 30(0+30)

　　投资收益 60(0+60)

　　二、营业利润 8144.21

　　加：营业外收入 70(100+70-100)

　　减：营业外支出 260(0+150+50+60)