注册会计师2014年会计基础备考模拟试题（二十三）

综合题 
　　长江股份有限公司(本题下称长江公司)是一家主要从事制造业的上市公司，所有股票均为普通股，均流通在外，每股面值1元。长江公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，固定资产折旧采用年限平均法于每年年末计提。所得税核算采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2010年有关资料如下：
　　(1)长江公司2010年1至11月份的利润表如下:
　　利润表
　　编制单位：长江公司 2010年1～11月 单位：万元
项 目1至11月累计数
一、营业收入   50000
减：营业成本   30000
营业税金及附加     500
销售费用    1500
管理费用    2000
财务费用     100
资产减值损失    1400
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）    1500
投资收益（损失以“-”号填列）    1500
二、营业利润（亏损以“-”号填列）   17500
加：营业外收入    1000
减：营业外支出     500
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）   18000
减：所得税费用    4500
四、净利润（净亏损以“-”号填列）   13500
五、每股收益 
 （一）基本每股收益 
（二）稀释每股收益 
六、其他综合收益 
七、综合收益总额 

　　(2)2010年1月1日长江公司所有者权益总额为20000万元，其中股本为10000万元，资本公积为5000万元，盈余公积为1000万元，未分配利润为4000万元。2010年1至11月份未发生影响股本和资本公积变动的业务。
　　(3)长江公司2010年12月份发生的经济业务及其他有关资料如下：
　　①12月1日，长江公司发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，发行价格总额为5100万元，其中负债成份的公允价值为4861.25万元。该可转换公司债券的期限为3年、票面年利率为3%，每年11月30日付息，到期还本。债券的转换条件是：债券持有人自发行日起一年以后可以申请将所持债券转换为长江公司普通股，转股价格为按可转换公司债券的面值每100元转换为长江公司普通股10股，每股面值1元。发行债券所得款项已收存银行。当时的市场利率为4%。长江公司每年年末对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销并计提利息。