注册会计师2014年会计基础备考模拟试题（十九）_第5页

7. 某企业20×8年和20×9年归属于普通股股东的净利润分别为5950万元和8568万元，20×8年期初流通在外普通股8000万股，20×8年6月30日增发1000万股普通股，20×9年5月2日公司实施了分配方案，按照20×8年年末总股本为基数每10股送2股(股票股利)和每10股转增2股(资本公积转股本)。

　　要求：根据以上条件，不考虑其他因素，回答下列第(1)-(2)题。

　　(1)该企业20×9年基本每股收益是( )元/股。

　　A.0.95 B.0.80 C.0.72 D.0.68

　　(2)该企业在20×8年利润表本期基本每股收益和20×9年利润表上年基本每股收益列示的金额分别是( )元/股。

　　A.0.80，0.70 B.0.80，0.50

　　C.0.70，0.60 D.0.70，0.50

　　8.甲公司和乙公司在合并前没有关联关系，甲公司、乙公司均按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司20×8年个别报表期末资本公积2000万元，未分配利润为1000万元，甲乙公司有以下业务：

　　(1)20×7年1月1日投资1000万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，其差额为应在5年内按直线法摊销的无形资产;

　　(2)20×7年乙公司实现净利润200万元，期初未分配利润为0;

　　(3)20×8年乙公司实现净利润240万元，分配120万元;20×8年乙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加了资本公积150万元，期末资本公积总额为200万元;

　　假设没有其他内部交易，不考虑所得税等其他因素。

　　要求：根据以上条件，回答下列第(1)-(2)题。

　　(1)在20×8年期末编制母公司投资收益和子公司利润分配的抵销分录时，子公司“未分配利润——年初”项目的金额是( )万元。

　　A.0 B.200 C.240 D.140

　　(2)在20×8年期末编制合并报表时，合并资本公积是( )万元。

　　A. 2000 B.2150 C.2200 D.2350

　　(3)在20×8年期末编制合并报表时，合并未分配利润是( )万元。

　　A.1000 B.1196 C.1080 D.1240

　答案：

　　　　1.

　　【答案】

　　(1)A

　　【解析】 库存商品甲的可变现净值=760-20=740(万元)

　　库存商品甲的成本为600万元，应将存货跌价准备60万元转回。

　　借：存货跌价准备　　　60

　　贷：资产减值损失　　　60

　　(2)C

　　【解析】 库存商品乙有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元)

　　有合同部分的成本=500×40%=200(万元)

　　因为可变现净值高于成本，所以有合同部分不计提存货跌价准备;

　　无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元)

　　无合同部分的成本=500×60%=300(万元)

　　因可变现净值275万元低于成本300万元，需计提存货跌价准备25万元。

　　借：资产减值损失　　　　25

　　贷：存货跌价准备　　　　25

　　(3)A

　　【解析】 可变现净值=55-5=50(万元)

　　材料成本为60万元，须计提10万元的跌价准备。

　　借：资产减值损失　　　　10

　　贷：存货跌价准备　　 　10

　　2.

　　【答案】

　　(1) D

　　【解析】自行研发的无形资产的入账价值为满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和。因此该项专利权的入账价值=60+200+10=270(万元)。

　　(2) B

　　【解析】2012年年末计提减值前账面价值=270-270/10×1.5=229.5(万元)，2010年年末的可收回金额为200万元，则计提无形资产减值准备29.5万元，无形资产的账面价值为200万元;2012年12月31日的计税基础为270×1.5-270×1.5/10×1.5=344.25(万元)，可抵扣暂时性差异为144.25万元，但无形资产初始确认与税法不同产生暂时性差异不确认递延所得税资产，所以递延所得税资产=[144.25-(344.25-229.5)]×0.25%=29.5×25%=7.38(万元)。

　　3.

　　【答案】

　　(1)C

　　【解析】 因为甲公司很可能需要支付担保款50万元，所以应该确认的预计负债为50万元。分录为：

　　借：营业外支出 50

　　贷：预计负债——未决诉讼 50

　　(2) A

　　【解析】 甲公司20×9年6月15日应做的账务处理如下：

　　借：预计负债——未决诉讼 50

　　贷：其他应付款 50

　　借：营业外支出 9

　　贷：其他应付款 9

　　因为从第三方得到补偿的金额无法基本确定可以收到，不符合确认为资产的条件，所以不确认这项资产。

　　4.

　　【答案】

　　(1)B

　　【解析】5月1日开始资本化，8～11月有4个月暂停，专门借款费用应予资本化的金额=2000×6%×(12-4-4)/12-(2000-1500)×0.5%×3=32.5(万元)

　　(2)C

　　【解析】只有12月支付的款项中有500万元为占用了一般借款，资本化金额=500×1/12×4%=1.67(万元)

　　5.

　　【答案】

　　(1)A

　　【解析】 甲公司20×8年度的应交所得税=[4 000+(100+300+150-100)]×25%=1 112.5(万元)

　　(2) B

　　【解析】 甲公司20×8年12月31日“递延所得税资产”科目的借方余额=(1 500+50+300+150)×25%=500(万元)

　　(3) C

　　【解析】甲公司20×8年应确认的递延所得税资产=500-(1 400+150)×33%=-11.5(万元)

　　6.

　　【答案】

　　(1)A

　　【解析】

　　A.借：投资性房地产——成本 　　 2 800

　　投资性房地产累计折旧 　　 120

　　投资性房地产减值准备 　　 180

　　递延所得税资产 　　 50

　　利润分配——未分配利润 　　 150

　　贷：投资性房地产 　　　 3 300

　　借：盈余公积 15

　　贷：利润分配——未分配利润 15

　　(2)B

　　7.

　　【答案】

　　(1)D

　　【解析】20×9年发行在外普通股加权平均数=(8000+1000)+(8000+1000)/10×4=12600(万股)

　　基本每股收益=8568/12600=0.68(元/股)

　　(2)D

　　【解析】20×8年基本每股收益=5950/(8000+1000×6/12)=0.70(元/股)

　　20×9年利润表上年基本每股收益=5950/[(8000+1000×6/12)×1.4]=5950/11900=0.50(元/股)

　　8.

　　【答案】

　　(1)D

　　【解析】期末子公司未分配利润=期初+调整后本期净利润-提取和分配的利润=0+(200-40)-10=140(万元)。

　　(2)B

　　【解析】合并资本公积=2000+150×100%=2150(万元)

　　(3)C

　　【解析】合并未分配利润=1000+(200-200/5)×100%+(240-200/5)×100%-120×100%=1240(万元)。