2013年注册会计师考试会计练习题及答案（第十九章）

　【1·单选题】大海公司2011年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，会计和税法预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2013年l2月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元固定资产减值准备。2013年12月31日，该项固定资产的计税基础为( )万元。
　　A.640 
　　B.720 
　　C.80 
　　D.0 
　　【答案】A 
　　【解析】2013年12月31日该项固定资产的计税基础=1000-1000×2/10-(1000-1000×2/10)× 2/10=640(万元)。
　　【2·单选题】大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销l0万元。大海公司当期期末元形资产的计税基础为( )万元。
　　A.0  来自www.examzz.com
　　B.270 
　　C.135 
　　D.405 
　　【答案】D
　　【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=280-10=270(万元)，计税基础=270×150%=405(万元)。
　　【3·单选题】甲企业与乙企业签订了租赞协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始Et为2012年12月31日。20l2年12月31日，该写字楼的账面余额50000万元。已累计折旧5000万元，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。20l3年l2月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2013年12月31日的计税基础为 f )万元。
　　A.45000 
　　B.42750 
　　C.47000 
　　D.48000 
　　【答案】B
　　【解析】该写字楼2013年12月31日的计税基础=(50000-5000)-(50000—5000)/20=42750(万元)。
　　【4·单选题】A公司于2012年12月31日“预计负债一产品质量保记费用”科目贷方余额为l00万元，2013年实际发生产品质量保证费用90万元，2013年12月31 日预提产品质量保证费用ll0万元，2013年12月31 日该项负债的计税基础为( )万元。
　　A.O 
　　B.120 
　　C.90 
　　D.110 
　　【答案】A
　　【解析】2013年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除，因此计税基础为0。