注册会计师考试《会计》强化班复习讲义7_第3页

　　『正确答案』

　　借：应收利息　　　　　　　　（100×6%×3/12） 1.5

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　（5）6月30日，该债券公允价值为98万元。

　　『正确答案』

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　（122－98）24

　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　 24

　　（6）6月30日，按债券票面利率计算利息

　　『正确答案』

　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　（7）7月10日收到2009年上半年的利息3万元

　　『正确答案』

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　（8）8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元，其中包含1个月的利息。

　　『正确答案』

　　借：应收利息　　　　　　　 （100×6%×1/12） 0.5

　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　　　交易性金融资产——公允价值变动　（24－10）14

　　　　贷： 交易性金融资产——成本　　　　　　　　　 112

　　　　　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　 　　　　 21.5

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　14

　　　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　14