注册会计师2014年审计模拟题2_第5页

三、简答题

1.

【答案】

注册会计师在审计过程中未保持必要的职业谨慎，存在下列情形之一，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失：（一）违反注册会计师法第二十条第（二）、（三）项的规定；（二）负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业；（三）制定的审计计划存在明显疏漏；（四）未依据执业准则、规则执行必要的审计程序；（五）在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除；（六）未能合理地运州执业准则和规则所要求的重要性原则；（七）未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据；（八）明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论；（九）错误判断和评价审计证据；（十）其他违反执业准则、规则确定的工作程序的行为

2.

【答案】

会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：

(1)已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；

(2)为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。