注册会计师考试《审计》简答题复习（4）

注册会计师考试《审计》简答题复习（4）

1．简述实质性分析程序运用的步骤。
2．注册会计师确定是否有必要实施函证主要考虑哪些因素?
3．在函证应收账款存在性认定很可能无效时，注册会计师应当实施哪些替代审计程序?

【答案】
1．实质性分析程序的运用包括以下六个步骤：
(1)识别需要运用分析程序的账户余额或交易；
(2)确定期望值；
(3)确定可接受的差异额；
(4)识别需要进一步调查的差异；
(5)调查异常数据关系；
(6)评估分析程序的结果。
2．(1)评估的认定层次重大错报风险；
(2)实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平；
(3)函证程序所审计的认定。
3．(1)检查期后收款记录。注册会计师通过检查被审计单位客户资产负债表日后付款的记录和凭证，包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等，能为应收账款的存在性提供部分审计证据；
(2)检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是由销售交易产生的，检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据；
(3)检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录。检查被审计单位与客户之间的信函、传真、电子邮件等记录有助于发现被审计单位与客户之间交易是否真实发生，是否对应收账款余额存在争议。