注册会计师考试审计章节重要考点总结第九章第四节

　　一、计算机辅助审计技术

　　(一)计算机辅助审计技术的定义

　　计算机辅助审计技术(Computer Assisted Audit Techniques,CAATs)，是指利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术。计算机辅助审计技术可以在以下方面使审计工作更富效率和效果：

　　1.将现有手工执行的审计测试自动化。比如，对报告数据的准确性进行测试;

　　2.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析。比如，审阅大量的和非正常的销售交易，尽管这项工作有可能通过手工执行来实现，但对于多数大型公司而言，从时间角度出发，需要审阅的交易数量是无法通过手工方式来进行的。

　　计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响(而注册会计师在审阅了大量的一页接一页的交易后很容易产生疲劳)，从这个意义上讲，计算机辅助审计技术还可以使审阅工作更具效果。相比较用手工的方式进行同样的测试，即便是第一年使用计算机辅助审计技术进行审计，也会节省大量的审计工作量，而后续年度节约的审计时间和成本则会更多。

　　(二)计算机辅助审计技术的应用

　　最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面。除此以外，计算机辅助审计技术还能被用于细节测试(包括目标测试)以及对审计抽样的辅助。计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能，用于在交易样本量很大的情况下替代手工测试。

　　与其他控制测试相同，计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，或是开发一套集成的测试工具，用于测试系统中的某些交易。在控制测试中使用计算机辅助审计技术的优势是，可以对每一笔交易进行测试(包括主文件和交易文件)，从而确定是否存在控制失效的情况。

　　由于计算机辅助审计技术有助于详审海量数裾，它也可用于辅助对舞弊的检査工作(如审阅非正常的日记账)。

　　二、电子表格

　　即使在信息化程度极髙的环境下，由于系统限制等原因，财务信息和报告的生成往往还需要借助电子表格来完成，所谓电子表格是指利用计算机作为表格处理工具，以实现制表工具、计算工具以及表格结果保存的综合电子化的软件。目前普遍使用的电子表格通常包括Excel等软件，通过电子表格可以进行数据记录、计算与分析，并能对输入的数据进行各种复杂统计运算后显示为可视性极佳的表格，因此，注册会计师在进行系统审计时，需要谨慎地考虑电子表格中的控制，以及如信息系统一般控制一样的控制的设计与执行(在相关时)的有效性，从而确保这些内嵌控制持续的完整性。