2013年注会《审计》讲义及习题：审计业务对独立性的要求_第5页

商业关系

的主体

商业关系

评价不利影响

A．事务所

B．审计项目组成员

C．项目组成员的主要近亲属

1．如果A\B\C\与审计客户或审计客户高级管理人员之间存在商业关系。

比如：

（1）在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；

（2）按照协议，将事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；

（3）按照协议，事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广事务所的产品或服务

自身利益或外在压力产生严重的不利影响

A．事务所

B．审计项目组成员

C．主要近亲属

2．如果A\B\C\在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益

在同时满足下列条件时，不会对独立性产生影响：

(1)这种商业关系对于A\B\C\以及审计客户均不重要

(2)该经济利益对一个或几个投资者并不重大

(3)该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体

A．事务所

B．审计项目组成员

C．项目组成员的主要近亲属

3．如果A\B\C\从审计客户购买商品或服务

可能因自身利益产生不利影响：(1)如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响

(2)如果按正常的商业程序公平交易，但交易性质特殊或金额重大，可能因自身利益产生不利影响

(3)如果不按照正常的商业程序公平交易，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

商业关系

的主体

商业关系

评价不利影响