2013年注册会计师《审计》章节知识点：内部控制五要素之控制环境_第2页

　　（1）管理层是否对内部控制，包括信息技术的控制，给予了适当的关注；

　　（2）管理层是否由一个或几个人所控制，董事会、审计委员会或类似机构对其是否实施了有效监督；

　　（3）管理层在承担和监控经营风险方面是风险偏好者还是风险规避者；

　　（4）管理层在选择会计政策和做出会计估计时是倾向于激进还是保守；

　　（5）管理层对于信息管理人员以及财会人员是否给予了适当关注；

　　（6）对于重大的内部控制和会计事项，管理层是否征询注册会计师的意见，或者经常在这些方面与注册会计师存在不同意见。

　　六、组织结构及职权与责任的分配

　　1.注册会计师对组织结构的审查，有助于其确定被审计单位的职责划分应该达到何种程度，也有助于其评价被审计单位在这方面的不足会对整体审计策略产生的影响。

　　2.信息系统处理环境是注册会计师对组织结构及权责分配方法进行审查的一个重要方面。注册会计师应当考虑信息系统职能部门的结构安排是否明确了责任分配，授权和批准系统变化的职责分配，以及是否明确程序开发、运行及使用者之间的职责划分。

　　3.注册会计师在对被审计单位组织结构和职权与责任的分配进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：

　　（1）在被审计单位内部是否有明确的职责划分，是否将业务授权、业务记录、资产保管和维护，以及业务执行的责任尽可能地分；

　　（2）数据的所有权划分是否合理；

　　（3）是否已针对授权交易建立适当的政策和程序。

　　七、人力资源政策与实务（了解）