2013年注册会计师《审计》章节知识点：固定资产的岗位分工与授权批准

企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。

　　固定资产业务不相容岗位至少包括：

　　（一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；

　　（二）固定资产采购、验收与款项支付；

　　（三）固定资产投保的申请与审批；

　　（四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行；

　　（五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

　　企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

　　企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。

　　审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

　　经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。

　　企业应当制定固定资产业务流程，明确固定资产投资预算编制、取得与验收、使用与维护、处置等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务开展情况，及时传递相关信息，确保固定资产业务全过程得到有效控制。