初级会计师2014年会计实务精选练习十五_第7页

五、综合题 
　　1.正保股份有限公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。正保公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
　　正保公司2008年9月发生的经济业务如下：
　　(1)以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。
　　(2)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
　　(3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本l.2万元(假定均为安装人员工资)。
　　(4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。
　　(5)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为l2月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
　　(6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，增值税发票上标明的金额为42.74，增值税为7.26。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用l0.4万元(假定均为维修人员工资)。
　　(7)M公司退回l999年l2月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
　　(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%，本期无任何纳税调整事项。
　　其他相关资料：
　　除上述经济业务外，正保公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
　账户名称借方余额（万元）贷方余额（万元）
其他业务收入　2
其他业务成本1　
投资收益　1.53
营业外收入　10
营业外支出30　
营业税金及附加10　
管理费用5　
财务费用1　

　　要求：
　　(1)编制正保公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
　　(2)编制正保公司9月份的利润表。
　　(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)
　　利润表
　　编制单位：正保公司　　　2008年9月　　　　　单位：万元
　　项　目本期金额
一、营业收入　
减：营业成本　　
　　营业税金及附加　
销售费用　
　　管理费用　
　　财务费用　
　　资产减值损失　
加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）　
　　投资收益（损失以“一”号填列）　
　　其中：对联营企业和合营企业的投资收益　
二、营业利润（亏损以“一”号填列）　
加：营业外收入　
减：营业外支出　
　　其中：非流动资产处置损失　
三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）　
减：所得税费用　
四、净利润（净亏损以“一”号填列）