初级会计师2014年会计实务精选练习十五_第6页

　　四、计算题
　　1.甲公司对外提供中期财务会计报告，2008年3月25日购入乙公司股票20万股划分为交易性金融资产，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的交易费0.52万元，购买价款中包含已宣告尚未发放的现金股利4万元。4月10日，甲公司收到乙公司现金股利4万元。2008年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2008年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付交易费用0.54万元。
　　要求：(1)编制甲公司购入股票的会计分录。
　　(2)编制4月10日甲公司收到股利的会计分录。
　　(3)编制6月30日甲公司确认公允价值变动的会计分录。
　　(4)编制11月10日甲公司出售股票的会计分录。
　　2.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件系统(以下简称项目)。2006年3月2日项目开发工作开始，预计2008年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：
　　(1)2006年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
　　(2)2006年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
　　(3)至2007年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
　　(4)甲公司在2006年、2007年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
　　要求：
　　(1)计算甲公司2006年、2007年该项目的完成程度。
　　(2)计算甲公司2006年、2007年该项目确认的收入和费用。
　　(3)编制甲公司2006年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
　　(答案中的金额单位用万元表示)
　　3.大海公司2007年度和2008年度的有关资料如下：
　　(1)2007年年初未分配利润为400万元，本年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为40万元，实际发生业务招待费60万元;国库券利息收入为40万元;企业债券利息收入50万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。
　　(2)2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。
　　(3)2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案：按2007年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利100万元。
　　要求：
　　(1)计算大海公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录;
　　(2)根据2008年2月6日董事会提请股东大会2007年利润分配议案，编制相应的会计分录;
　　(3)根据2008年3月6日股东大会批准董事会提请股东大会2007年利润分配方案，编制大海公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录;
　　(4)计算年末未分配利润。
　　(除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。金额单位用万元表示)
　　4.企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：
　　(1)2008年5月1日以银行存款支付研究费用9 000元;
　　(2)2008年12月1日以银行存款支付律师费5 800元，注册费200元，无形资产当日达到预定可使用状态;
　　(3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销;
　　(4)2009年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研究费用3 000元，以银行存款支付;
　　(5)2009年12月1日，企业以18 000元将此专利出售给A公司，款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。
　　要求：
　　(1)计算该专利权的入账价值，并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。
　　(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。
　　(3)编制企业为保持专利权的先进性支付研制费的分录。
　　(4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)
　　5.甲企业只生产一种产品——N产品，N产品2008年成本计划规定和2008年12月份实际发生的材料消耗量和材料单价如下表所示。
　　表1　　　　　　　　　　　　直接材料计划与实际成本对比表
　　2008年l2月
项　目 材料消耗数量（千克） 材料价格（元/千克） 直接材料成本（元） 
本年计划 200 16.75 3 350 
本月实际 170 20.00 3 400 
直接材料成本差异 -30　 　3.25 ＋50 

　　甲公司实行计时工资制度。N产品每台所耗工时数的每小时工资成本的计划数和实际数如下表所示：　　　　　　表2 　　　　　　　　　　　直接人工成本与实际对比表2008年12月
项　目 单位产品所耗工时 每小时工资成本 直接人工成本 
本年计划 15 100 1 500 
本月实际 11.84 125 4 800 
直接人工成本差异 　-3.16 　+25 -20 

　　要求：
　　(1) 根据表1给定资料，计算材料消耗量变动、材料价格变动对直接材料成本的影响，计算两因素影响的总额，并根据计算结果简要对直接材料成本差异进行分析;
　　(2) 根据表2给定资料，计算单位产品所耗工时变动、每小时工资成本变动对直接人工成本的影响，计算两因素影响总额，并根据计算结果简要对直接人工成本差异进行分析。
　　6.某公司D产品本月完工产品产量300个，在产品数量40个;单位产品定额消耗为：材料400千克/个，100工时/个。单位在产品材料定额400千克。工时定额材料50小时。材料每千克定额材料成本20元。实际发生的直接材料、直接人工的相关资料如下表所示。(假设该公司未发生制造费用。)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
　项目直接材料直接人工合计
期初在产品成本400 00040 000440 000
本期发生成本960 000600 0001 560 000
合计1 360 000640 0002 000 000

　　要求：按定额比例法计算以下项目：
　　(1)计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本;
　　(2)计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时;
　　(3)计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率;
　　(4)计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本;
　　(5)计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。