2014年初级会计职称考试经济法基础精讲第三章营业税法律制度第五节营业税计税依据的具体规定_第3页

　　1、一般规定：从事各项服务业所取得的营业收入额。

　　(1)代理业营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。

　　(2)旅店业的营业额为提供住宿服务的各项收入。

　　(3)饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的餐饮收入。

　　(4)旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　(5)广告业营业额为从事广告设计、制作、刊登、发布等活动取得的广告收入。

　　(6)租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。

　　(7)仓储业的营业额为经营仓储业务向顾客收取的全部费用。

　　(8)其他服务业的营业额为发生其他服务业劳务时，向对方收取的全部费用和价外费用。

　　2、特别注意的余额计税：

　　(1)手续费形成的余额

　　(2)共同完成劳务形成的余额：

　　①旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额;

　　②组团在境内旅游，改由其他旅游企业接团的，比照境外旅游办法确定营业额;

　　③组团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额

　　④广告代理业，代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给其他广告公司及广告发布者的广告发布费后的余额。

　　【例题1】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为(　)元。

　　A、5000　　B、2500 C、1500　　D、1300 答案：D 解析：本题考核营业税应纳税额的计算。旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　　【例题2】根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是(　)。(2008年)

　　A、支付给广告发布者的广告发布费 B、支付给广告设计者的广告制作费C、支给广告印刷者的广告印刷费D、广告公司发生的人员工资等费用 答案：A 解析：本题考核营业税的计税依据。广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。

　　(八)转让无形资产

　　1、全额计税：转让无形资产的营业额为转让无形资产所取得的转让额，具体包括无形资产受让方支付给转让方的全部货币、实物和其他经济利益。

　　2、两个余额计税：

　　(1)纳税人转让土地使用权(土地的二级市场)，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

　　(2)纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。

　　(九)销售不动产

　　1、全额计税：向不动产购买者收取的全部价款和价外费用。

　　2、两个余额计税：

　　(1)纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。

　　(2)纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

　　(十)营业额扣除有关项目的合法有效凭据(了解)

　　1、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按营业税有关规定可以扣除有关项目金额后余额确定营业额的，纳税人必须提供扣除项目金额相对应的符合国务院税务主管部门有关规定的凭证。

　　2、纳税人不提供或提供的扣除有关项目凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，项目金额不得扣除。

　　【例题】根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，不正确的是(　)。

　　A、建筑工程实行分包的，以工程的全部承包额减去付给分包人的工程价款后的余额为总承包人的营业额

　　B、保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额

　　C、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额

　　D、从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额(其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用) 答案：B解析：保险公司的摊回分保费用不征收营业税。