2013年初级会计职称《经济法基础》第四章讲义：4.6:营改增_第4页

　　3.进项税额转出
　　纳税人发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。
　　【例题·单选题】北京某广告代理公司已被认定为增值税一般纳税人。2013年3月，该公司取得广告制作费800万元（含税），支付给山西某媒体的广告发布费为400万元，所取得的发票为合法有效凭证。已知，当期该广告公司可以抵扣的进项税额为15万元，该广告公司适用的增值税税率为6％。则当月该广告公司需缴纳的增值税为（ ）万元。
　　A.30.28 B.7.64 C.9 D.43.11
　　【答案】B
　　【解析】（1）根据营业税法律制度的规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额；（2）某个税目如果当年缴纳营业税时实行“差额征税”，那么，这次营改增也实行“差额征税”；（3）该广告公司当月需缴纳的增值税＝（800－400）÷（1＋6％）×6％－15＝7.64（万元）。
　　七、减免税规定（★★★）（P180-P181）
　　1.免征增值税项目
　　（1）个人转让著作权；
　　（2）残疾人个人提供应税服务；
　　（3）航空公司提供飞机播洒农药服务；
　　（4）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；
　　（5）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务；
　　（6）财政部和国家税务总局规定的其他免税项目。
　　2.起征点
　　个人提供应税服务的销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，按全额计算缴纳增值税。
　　【例题1·多选题】根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，在试点地区，下列各项中，属于增值税应税范围的有（ ）。
　　A.水路运输
　　B.铁路运输
　　C.航空运输
　　D.管道运输
　　【答案】ACD
　　【解析】纳入“营改增”试点范围的交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，但暂不包括铁路运输。
　　【例题2·多选题】根据《营业税改征增值税试点方案》的规定，在试点地区，下列各项中，属于增值税应税范围的有（ ）。
　　A.某会计师事务所提供鉴证服务
　　B.某企业提供生产设备的融资租赁业务
　　C.某广告公司提供广告策划服务
　　D.某企业出租厂房
　　【答案】ABC
　　【解析】此次营改增的范围暂不包括出租不动产。
　　【例题3·多选题】根据《营业税改增值税试点过渡政策的规定》，下列项目免征增值税的有（ ）。
　　A.个人转让著作权
　　B.残疾人个人提供应税服务
　　C.航空公司提供飞机播洒农药服务