2013年初级会计职称《经济法基础》第四章讲义：4.6:营改增_第2页

　　三、税目（★）（P174-P175）
　　1.交通运输业
　　交通运输业包括陆路运输服务（暂不包括铁路运输)、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
　　2.部分现代服务业
　　部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（不包括不动产租赁服务）、鉴证咨询服务。
　　（1）研发和技术服务
　　研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
　　（2）信息技术服务
　　信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
　　（3）文化创意服务
　　文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
　　（4）物流辅助服务
　　物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
　　（5）有形动产租赁服务
　　有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
　　（6）鉴证咨询服务
　　鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
　　【解释】鉴证服务，包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证。
　　四、税率（★）（P175）
　　1.提供有形动产租赁服务：17％
　　2.提供交通运输业服务：11％
　　3.提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）：6％
　　4.征收率：3％
　　适用于小规模纳税人以及一般纳税人适用简易方法计税的特定项目，如轮客渡、公交客运、轨道交通和出租车。
　　五、计税方法（★）（P175-P176）
　　1.一般计税方法
　　应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
　　2.简易计税方法
　　应纳税额＝销售额×征收率
　　【解释1】简易计税方法不得抵扣进项税额。
　　【解释2】一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车）可以选择适用简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更。
　　六、一般纳税人应纳税额的计算（★★★）（P176-P180）
　　（一）销项税额
　　1.纳税义务发生时间（P179）
　　（1）纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
　　【解释】收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。