2013年银行从业资格考试风险管理重点复习（第八章第二节）_第2页

　　其次，必须提高信息披露的相关性。

　　最后，必须保持合理频度。

　　信息披露的基本要求包括两方面，一是内容的要求，二是质量的要求。各国的金融体系差异较大，因而信息披露的内容要求也存在较大差异，但信息披露质量方面的要求一般应遵循六条标准（《增强银行透明度》，巴塞尔委员会）：

　　①银行应对各项业务和应并表机构的信息进行汇总和并表披露；

　　②披露的信息对使用者决策有用；

　　③要使使用者尽早获得有关数据；

　　④披露的信息要能如实反映实际情况，并遵循实质重于形式的基本原则；

　　⑤要保证银行自身历史数据的可比性，以及与其他机构数据的可比性，并符合会计准则和有关政策要求；

　　⑥披露的重要信息或重大事项要充分、完整。

　　国际上信息披露的良好实践（参见教材311-312页表8-6）

　　3.我国银行业信息披露管理

　　表8—7 我国商业银行信息披露的主要内容

财务会计报告	资产负债表、利润表（损益表）、所有者权益变动表及其他附表
风险管理状况	信用风险状况、流动性风险状况、市场风险状况、操作风险状况，以及其他风险状况
公司治理信息	年度内召开股东大会情况、董事会的构成及其工作情况、监事会的构成及其工作情况、高级管理层成员构成及其基本情况、银行部门与分支机构设置情况
年度重大事项	最大十名股东名称及报告期内变动情况、增加或减少注册资本、分立合并事项，以及其他有必要让公众了解的重要信息

　　对于已上市银行，应当履行以下信息披露的基本义务：及时披露所有对上市银行股票价格可能产生重大影响的信息；上市银行董事会全体成员必须保证信息披露内容真实、准确、完整，没有虚假、严重误导性陈述或重大遗漏，并就其保证承担连带赔偿责任。

　　二、外部审计

　　（一）内容

　　巴塞尔委员会在《有效银行监管的核心原则》中要求银行监管者可以视检查人员资源状况，全部或部分地使用外部审计师对商业银行实施检查。

　　国际上，监管者与外部审计机构主要通过三方会谈的形式进行信息沟通。在我国，三方会谈制度已经开始广泛使用。

　　（二）外部审计与信息披露的关系

　　（1）外部审计有利于提高信息披露质量

　　①信息披露内容不全面。

　　②风险信息披露不充分。

　　③表外业务信息披露不充分。

　　④信息披露监控机制仍需进一步完善。

　　（2）信息披露对外部审计的影响

　　透明的信息披露有利于提高审计效率、降低审计风险。