2010年中级会计职称考试《财务管理》试题及答案解析_第16页

　　2011~2015年公司总部和分支机构各自单独缴纳企业所得税：

　　2011~2015年公司总部应缴纳的企业所得税为：（1000+1100+1200+1300+1400+1500）*25%=1625（万元）

　　2011~2015年分支机构应缴纳的企业所得税为：（200+200+300+300+400）*15%=210（万元）

　　丙方案下应缴的企业所得税总额=1625+210=1835（万元）

　　所以三个方案中，丙方案缴纳的所得税最少，为最佳设置方案。

　　试题点评：本题考核的是不同方案下企业所得税的计算，考核的知识点并不是很多，主要是在于合并纳税和五年弥亏的时间限制。

　　【提示】本题考核的知识点与应试指南152页计算题第三题是一致的。

　　五、综合题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计算单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数，凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）

　　1．B公司是一家生产电子产品的制造类企业，采用直线法计提折旧，适用的企业所得税税率为25%.在公司最近一次经营战略分析会上，多数管理人员认为，现有设备效率不高，影响了企业市场竞争力。公司准备配置新设备扩大生产规模，推定结构转型，生产新一代电子产品。

　　（1）公司配置新设备后，预计每年营业收入和除营业税金及附加后的差额为5100万元，预计每年的相关费用如下：外购原材料、燃料和动力费为1800万元，工资及福利费为1600万元，其他费用为200万元，财务费用为零。市场上该设备的购买价（即非含税价格，按现行增值税法规定，增值税进项税额不计入固定资产原值，可以全部抵扣）为4000万元，折旧年限为5年，预计净残值为零。新设备当年投产时需要追加流动资产资金投资2000万元。

　　（2）公司为筹资项目投资所需资金，拟定向增发普通股300万股，每股发行价12元，筹资3600万元，公司最近一年发放的股利为每股0.8元，固定股利增长率为5%：拟从银行贷款2400万元，年利率为6%，期限为5年。假定不考虑筹资费用率的影响。

　　（3）假设基准折现率为9%，部分时间价值系数如表1所示。

　　表1