2010年中级会计职称考试《财务管理》试题及答案解析_第15页

　　试题点评：本题考核存货管理中最优存货量的确定，题目难度不大，只要掌握了基本公式就可以解题了，这个题目考生不应失分。

　　【提示】华本知识点在实验班模拟五计算题第4题、普通班模拟一计算题第2题有体现。 会计网校

　　4.D公司总部在北京，目前生产的产品主要在北方地区销售，虽然市场稳定，但销售规模多年徘徊不前。为了扩大生产经营，寻求新的市场增长点，D公司准备重点开拓长三角市场，并在上海浦东新区设立分支机构，负责公司产品在长三角地区的销售工作，相关部门提出了三个分支机构设置方案供选择：甲方案为设立子公司；乙方案为设立分公司；丙方案为先设立分公司，一年后注销再设立子公司。D公司总部及上海浦东新区分支机构有关资料如下：

　　资料一：预计D公司总部2010～2015年各年应纳税所得额分别1 000万元、1 100万元、1 200万元、1 300万元、1 400万元、1 500万元。适用的企业所得税税率为25%.

　　资料二：预计上海浦东新区分支机构2010～2015年各年应纳税所得额分别为-1 000万元、200万元、200万元、300万元、300万元、400万元。假设分公司所得税不实行就地预缴政策，由总公司统一汇总缴纳；假设上海浦东新区纳税主体各年适用的企业所得税税率均为15%.

　　要求：计算不同分支机构设置方案下2010～2015年累计应缴纳的企业所得税税额，并从税收筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。

　　参考答案：

　　甲方案：

　　分支机构采取子公司形式，所以需要纳税。

　　2010~2015年公司总部缴纳所得税总额为（1000+1100+1200+1300+1400+1500）*25%=1875（万元）；

　　由于分支机构独立纳税，并且亏损可以在五年内税前弥补，所以分支机构在2010~2014都不需要缴纳企业所得税，2015年缴纳的企业所得税为400*15%=60（万元）；

　　甲方案下公司总部和分支机构共计纳税1875+60=1935（万元）。

　　乙方案：分支机构采取分公司形式设立，不具备独立纳税人条件，需要汇总到企业总部集中纳税。

　　2010~2015年公司总部和分支机构合并后应纳税所得额分别为：（1000-1000）、（1100+200）、（1200+200）、（1300+300）、（1400+300）、（1500+400）即：0万元、1300万元、1400万元、1600万元、1700万元、1900万元。

　　2010~2015年公司总部和分支机构纳税总额为：（1300+1400+1600+1700+1900）*25%=1975（万元）

　　丙方案：

　　2010年公司总部及分支机构并合并纳税，所以两者应缴纳的所得税为：公司总部应缴所得税为（1000-1000）×25%=0（万元）。