中级职称《经济法》第六章强化学习三：增值税的征收范围

2012年会计职称考试《中级经济法》——第六章 增值税和消费税法律制度

　　强化学习三、增值税的征收范围

　　增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。

　　（一）一般规定

　　1.一般销售货物

　　货物指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　【注意】销售无形资产和销售不动产，交营业税。

　　2.提供加工、修理修配劳务

　　（1）加工：必须委托方提供原料及主要材料；

　　（2）修理修配劳务：使货物恢复原状和功能的业务。

　　【注意】修理有形动产，不是修理不动产；所以，针对动产而言，应当征收增值税，针对不动产而言，应当征收营业税。

　　（3）单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税应税劳务。

　　3.进口货物

　　（二）特殊行为

　　1.视同销售货物

　　（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方

　　【注意】纳税义务发生时间：收到代销清单或代销款二者之中的较早者。若均未收到，则于发货后的180天缴纳增值税。

　　（2）销售代销货物代销中的受托方

　　【注意 1】纳税义务发生时间：售出时。

　　【注意 2】既对销售额征增值税，又按手续费交营业税。

　　【注意3】作为代销一方，取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额。

　　（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。

　　（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。

　　（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。

　　（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。

　　（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。

　　（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　【注意1】（4）——（8）都没有价格，所以需要①按纳税人最近时期同类平均销售价格；②按其他纳税人最近时期同类平均销售价格；③按组成计税价格。

　　【注意2】（4）——（8）项视同销售行为，对自产、委托加工货物处理是相同的，对购买的货物用途不同，处理也不同。

　　（1）对外：购买的货物用于投资（6）、分配（7）、赠送（8）——视同销售计算销项税；

　　（2）对内：购买的货物用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（5）——不得抵扣进项税；已抵扣的，作进项税转出处理。

　　2.混合销售VS兼营