中级职称《经济法》第六章强化学习四：增值税的征收范围

考试站(www.examzz.com) 【考试站：中国教育考试第一门户】 2013年7月9日

2012年会计职称考试《中级经济法》——第六章增值税和消费税法律制度

　　强化学习四、增值税的税率

　　1.税率与征收率

一般纳税人	基本税率（17%）	大部分货物，加工、修理修配劳务
	低税率（13%）	（1）粮食、食用植物油；　　（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　（3）图书、报纸、杂志；　　（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　（5）农产品；　　【注意1】指的是初级农产品，不包括深加工（例如经营者卖给超市的）。　　【注意2】不包括从农业生产者处购进的自产农产品。　　（6）音像制品；　　（7）电子出版物；　　（8）二甲醚；　　（9）食用盐
	零税率	纳税人出口货物
小规模纳税人	征收率为3%
简易办法征税：征收率为2%、3%、4%或6%

　　2. 销售自己使用过的物品

　　【注意1】一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%的征收率减半征收增值税的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（310页）

　　【注意2】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。（310页）

　　3.销售旧货：

　　（1）一般纳税人：增值税＝含税售价÷（1＋4%）×4%÷2

　　（2）小规模纳税人：增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2%（303页）

　　【注意1】旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。

　　【注意2】纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。（310页）

　　4.一般纳税人销售货物，按照简易办法征收

依照6%征收率	含税售价÷（1＋6%）×6%	（1）县级和县以下小型水力；　　（2）建筑用的砂、土、石料；　　（3）以自己采掘的砂、土、石料生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）；　　（4）微生物、血液组织生产的生物制品；　　（5）自来水；　　（6）商品混凝土　　选择简易办法后，36个月内不得变更。
依照4%征收率	含税售价÷（1＋4%）×4%	（1）寄售商店代销寄售物品；　　（2）典当业销售死当物品；　　（3）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品

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