2013中级会计师《会计实务》每日一题5.4

单项选择题
2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的国债，作为持有至到期投资核算。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。税法规定，国债利息收入免交所得税。则该项持有至到期投资2010年12月31日应确认递延所得税资产的金额为（    ）万元。
A.0                 B.18.14            C.-18.14           D.15.53
 A    B    C    D   
 
【正确答案】 A
【知 识 点】递延所得税资产的确认和计量
【答案解析】 
2010年12月31日该项持有至到期投资的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元），对于持有至到期投资，会计和税法中都采用实际利率法进行处理，不产生暂时性差异，计税基础也为2072.54万元，所以2010年12月31日该项持有至到期投资应确认递延所得税资产金额为0。