2013中级会计师《会计实务》每日一题5.2

单项选择题
长江公司因享受税收优惠政策，2011年及以前适用的所得税税率为15%，从2012年起适用的所得税税率为25%。2011年利润总额为2 000万元，本年发生的交易事项中，会计与税法规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备500万元，税法规定对资产计提的减值损失应当在资产实际发生损失时计入当期的应纳税所得额；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升了1 000万元，税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，出售时一并计算应计入应纳税所得额的金额；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入200万元，税法规定国债利息收入免征所得税。假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。该公司2011年度所得税费用为（    ）万元。
A.70                B.270               C.345               D.220  
 
 
【正确答案】 D
【知 识 点】所得税费用的确定
【答案解析】 
可供出售金融资产公允价值上升既不影响当期应纳税所得额，也不影响利润总额。2011年度应交所得税=（2000+500-200）×15%=345（万元），2011年度所得税费用=345-500×25%=220（万元）。