2016年中级会计师考试大纲《经济法》第六章_第2页

　　除营业税改征增值税试点地区外，现行增值税法侧重于对销售货物征税，对提供应税劳务征税仅限于较小范围，主要有提供加工、修理修配劳务两类。

　　（三）进口货物

　　对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。

　　三、增值税的税率

　　增值税均实行比例税率，绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率；小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人适用征收率。

　　（一）基本税率

　　我国增值税的基本税率为17%。

　　1.纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为17%；

　　2.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%；

　　3.油气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。

　　（二）低税率

　　我国增值税的低税率为13%，适用于法律规定货物的销售和进口。

　　（三）零税率

　　零税率，即税率为零，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

　　（四）征收率

　　小规模纳税人的增值税的征收率为3%。按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%.

　　四、增值税的应纳税额

　　（一）一般纳税人应纳税额的计算

　　一般纳税人销售货物或提供应税劳务，其应纳税额运用扣税法计算。

　　计算公式为：

　　应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

　　1.当期销项税额的确定

　　当期销项税额，是指当期销售货物或提供应税劳务的纳税人，依其销售额和法定税率计算并向购买方收取的增值税税款。

　　其计算公式为：

　　当期销项税额＝销售额×税率

　　或：

　　当期销项税额＝组成计税价格×税率

　　2.当期进项税额的确定。

　　当期进项税额，是指纳税人当期购进货物或者应税劳务已缴纳的增值税税额。

　　准予从销项税额中抵扣进项税额的情形，主要包括以下几类：

　　（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。

　　（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。

　　（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

　　其计算公式为：

　　进项税额=买价×扣除率

　　（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。