2014年中级会计职称考试《经济法》考试大纲:第七章_第6页

（七）资产损失

1.企业实际发生的资产损失按税务管理方式，可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

2.企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。

3.企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作。

4.企业货币资产损失。

5.企业非货币资产损失。

6.企业投资损失。

六、企业特殊业务的所得税处理

（一）企业重组业务的所得税处理

（二）企业清算的所得税处理

（三）政策性搬迁或处置收入的所得税处理

七、非居民企业的应纳税所得额

1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；

3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

第四节 企业所得税的应纳税额

一、企业所得税的应纳税额的计算

企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。

企业所得税的应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为：

企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额

二、企业取得境外所得计税时的抵免

（一）有关抵免境外已纳所得税额的规定

（二）有关享受抵免境外所得税的范围及条件

第五节 企业所得税的税收优惠

一、免税优惠

（一）国债利息收入

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

（四）符合条件的非营利组织

二、定期或定额减税、免税

（一）企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税

1.企业从事规定项目的所得，免征企业所得税。

2.企业从事规定项目的所得，减半征收企业所得税。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受上述企业所得税优惠。

（二）从事国家规定的重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，可以免征、减征企业所得税

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

（四）符合条件的技术转让所得

三、低税率优惠

（一）税法规定凡符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税