2013年版会计从业资格《会计基础》3.3

第三节会计分录

一、会计分录的概念  
会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。每一笔分录应包括有以下内容(会计分录的三要素)：(1)账户的名称，即会计科目；(2)记账方向的符号，即借方或贷方；(3)记录的金额。会计分录的书写格式是：上借下贷，左右错开。(1)先借后贷。即借方在前，贷方在后；(2)左右错开。即贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写；(3)在一借多贷或一贷多借和多借多贷的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也应对齐。  
二、会计分录的分类  
按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。 
三、会计分录的编制步骤 
当一笔经济业务发生后，需要从以下四个方面分析编制会计分录：  
(1)分析经济业务事项涉及的是资产(费用、成本)，还是权益(收入)。即分析经济业务的内容，确定它涉及到哪些会计要素。  
(2)确定涉及到哪些账户。即确定具体应使用的会计科目。  
(3)确定涉及的账户是增加还是减少，即应记入哪个(或哪些)账户的借方，哪个(或  
哪些)账户的贷方。根据经济业务对会计要素的影响，如会计要素是增加还是减少，来确定在不同会计科目中应记录的方向。  
(4)确定应借应贷账户是否正确，借贷方的金额是否相等。根据经济业务发生的金额和会计计量的要求，确定在不同的账户中应记录的金额。