会计从业资格考试《会计基础》教材精选笔记（第十章六节）_第2页

（二）所得税的账务处理
“所得税费用”科目
借：所得税费用 2 500 000
贷：应交税费——应交所得税 2 500 000
借：本年利润 2 500 000
贷：所得税费用 2 500 000
（三）结转本年利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
三、利润分配 
企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。
企业可供分配的利润，按下列顺序分配：提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。
（一）提取盈余公积
盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金，公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。
按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润（减弥补以前年亏损，下同）的10%提取法定盈余公积。非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。 考试站(www.examzz.com)
“盈余公积”科目
（二）向投资者分配利润的账务处理——现金股利
董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。
“应付股利”科目
【例10-90】D股份有限公司本年实现净利润2 000 000元，本年提取法定盈余公积200 000元，宣告发放现金股利800 000元。假定不考虑其他因素，D股份有限公司应编制的会计处理如下： 
（1）结转本年利润：
借：本年利润 2 000 000
贷：利润分配——未分配利润 2 000 000
（2）提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：
借：利润分配——提取法定盈余公积　200 000
贷：盈余公积——法定盈余公积　200 000
借：利润分配——应付现金股利　800 000
贷：应付股利　800 000
同时，
借：利润分配——未分配利润　1 000 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积　200 000
——应付现金股利　800 000
年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。
“利润分配——未分配利润” 科目如出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年，超过5年以后可以用税后利润弥补，也可以用盈余公积补亏。