会计从业资格考试《会计基础》教材精选笔记（第十章一节）_第4页

（四）出售交易性金融资产的账务处理  
出售交易性金融资产时，应当将出售时取得的价款与其出售时账面余额之间的差额确认为当期投资收益；  
同时将已计入“公允价值变动损益”的金额转入到“投资收益”科目中。  
【例10-10】承【例10-9】，假定2011年3月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为1 100万元。甲公司应编制会计分录如下：   
『正确答案』  
借：银行存款　1 100  
投资收益　50  
贷：交易性金融资产——成本　1 000  
——公允价值变动　150  
同时，  
借：公允价值变动损益　150  
贷：投资收益　150   
（五）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理  
交易性金融资产在购买或者处置的时候发生的交易费用，应冲减投资收益，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。  
【例10-11】承【例10-7】，假如该公司2010年1月1日购入乙公司股票时发生相关手续费20 000元，已用银行存款支付。     
『正确答案』  
借：投资收益　20 000  
贷：银行存款　20 000   
【例题·判断题】“交易性金融资产”科目借方反映企业按账面价值取得交易性金融资产金额以及资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。（　）   
『正确答案』×   
【例题·单选题】2010年3月9日，甲公司决定将生产经营多余资金进行短期股票投资，当日从二级市场买进乙公司股票150 000股，每股成交价为8元，支付印花税1 200元，其他相关费用850元。则甲公司正确的账务处理是（　）。   
A.借：交易性金融资产——成本　1 200 000   
应交税费——印花税　1 200   
管理费用　850   
贷：银行存款　1 202 050   
B.借：交易性金融资产——成本　1 200 000   
管理费用　2050   
贷：银行存款　1 202 050   
C.借：交易性金融资产——成本　1 200 000   
投资收益　2050   
贷：银行存款　1 202 050   
D.借：短期投资——股票　1 200000   
管理费用　2050   
贷：银行存款　1 202 050  
『正确答案』C   
【例题·多选题】某公司于2010年6月5日从二级证券市场购买A公司股票50 000股，每股成交价为9元，6月30日该股票收盘价为1O元，公司决定继续持有，但不超过2010年底。6月30日，下列账务处理错误的是（　）。   
A.进行备忘登记，但不做任何账务处理   
B.借：交易性金融资产——公允价值变动　50 000   
贷：公允价值变动损益　50 000   
C.借：交易性金融资产——公允价值变动　50 000   
贷：投资收益　50000   
D.借：应收股利　50 000   
贷：投资收益　50000   
『正确答案』ACD   
【例题·判断题】 “公允价值变动损益”科目核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。（　）   
『正确答案』×