会计从业资格考试《会计基础》教材精选笔记（第十章一节）_第2页

（二）银行存款
1.银行存款概述
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
2.银行结算方式
（1）银行汇票结算
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人均可使用。 
（2）银行本票结算
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。
（3）商业汇票结算
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。
（4）支票结算
支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。可分为转账支票和现金支票，现金支票只可以提取现金，不可以办理转账；转账支票只能用于转账，不能支取现金。
支票的提示付款期限为10天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符；签发现金支票必须符合库存现金管理的规定；不得签发空头支票；不得出租、出借支票。
（6）托收承付结算
（7）委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划回两种，同城异地均可使用，不受金额起点限制。
（5）汇兑结算
汇兑是汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种，信汇费用较低，但速度较慢；电汇速度快，但费用比较高。
（8）信用卡结算
（9）信用证结算
【例题·多选题】下列符合支票管理规定的有（　）。
A.现金支票既可以提取现金也可以转账　B.提示付款期限为10天
C.不得出租、出借支票　D.可签发空头支票 
『正确答案』BC 
【例题·多选题】商业汇票的适用范围有（　）。
A.先发货后收款的商品交易　B.先收款后发货的商品交易
C.钱货两清的商品交易　D.双方约定延期付款的商品交易 
『正确答案』AD 
3.银行存款的核算
“银行存款”科目
【例10-3】企业从银行取得短期借款10 000元。编制会计分录如下： 
『正确答案』
借：银行存款　10 000
贷：短期借款　10 000 
【例10-4】企业销售商品收到支票一张，存入银行，货款20 000元，增值税3 400元。编制会计分录如下： 
『正确答案』
借：银行存款　23 400
贷：主营业务收入　20 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 
【例10-5】企业用银行存款偿还前欠甲公司购料款58 500元。编制会计分录如下： 
『正确答案』
借：应付账款　58 500
贷：银行存款　58 500