广东省会计从业《财经法规》考点讲义：第三章第二节

第二节　税款征收

一、税款征收的原则 
（一）税务机关是征税的惟一行政主体的原则 
（二）依法 
（三）开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收、摊派 
（四）法定权限和法定程序 
（五）开具完税凭证 
（六）上缴国库 
（七）税款优先原则 
1.税收优先于无担保债权； 
2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行； 
3.税收优先于罚款、没收非法所得 
二、税款征收方式 
税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征收管理工作的目的和归宿。 
（1）查账征收方式。 
查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。 
（2）查定征收。 
这种方式一般适用于生产规模较小、账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。 
（3）查验征收。 
查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税凭证、查验证或盖查验戳，从而据以征税的一种税款征收方式。 
查验征收是指由税务机关对某些零星、分散的高税率工业产品，通过查验数量，按市场一般销售价格计算其销售收入并据以征税的一种方法。 
（4）定期定额征收。 
指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。 
这种方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核，县级以上（含县级）税务机关批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。 
（5）代扣代缴。 
指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。 
（6）代收代缴。 
代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。 
（7）委托代征。 
（8）其他征收方式。如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。 
三、核定应纳税额 
（一）核定税额的方法及情况 
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 
2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； 
3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 
4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。