2012年注册会计师考试《税法》真题(A卷)_第4页

17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值65万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙3万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为( )。

　　A.195元

　　B.390元

　　C.399元

　　D.408元

　　【答案】C

　　【解析】以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花;甲应缴纳的印花税=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

　　18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。

　　A.技术合同的计税依据包括研究开发经费

　　B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

　　C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

　　D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

　　【答案】D

　　【解析】选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额;选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。

　　19.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。

　　A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

　　B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

　　C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税

　　D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

　　【答案】D

　　【解析】选项A：需要缴纳契税;选项B：承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

　　20.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

　　A.支付给母公司的管理费

　　B.按规定缴纳的财产保险费

　　C.以现金方式支付给某中介公司的佣金

　　D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金

　　【答案】B

　　【解析】选项A：企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;选项C：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在所得税前扣除;选项D：企业通过公益性社会团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部门，准予扣除，纳税人直接的捐赠支出，不得在税前扣除。

　　21.某国有企业职工张某，于2012年2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有18个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计为( )。

　　A.30元

　　B.270元

　　C.300元

　　D.320元

　　【答案】C

　　【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。张某取得的一次性补贴应纳税额={ [72000÷18-3500] ×3%×18= 270(元);张某当月取得的工资应纳税额=(4500-3500)×3%=30(元);张某2012年2月应缴纳的个人所得税合计=270+30=300(元)。