2013年注册会计师考试《税法》第四章课后练习题_第4页

　【16·单选题】某商业银行2012年第三季度向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出原价860万元，该证券买人原价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2012年第三季度该商业银行应缴纳营业税（　　）万元。
　　A．24．85
　　B．24．95
　　C．63．7
　　D．63．95
　　【答案】B
　　【解析】本题目主要考点有三个，一是贷款的利息和罚息都要计入应税营业额：二是有价证券的转让按照卖出原价与买入原价的差价作为营业额；三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额为营业额，不得扣除工本费。该商业银行应纳营业税＝[400＋5＋(860－780)＋14]×5%＝24．95(万元)。
　　【17·单选题】某银行2012年第三季度买卖企业债券出现负差55万元；第四季度购买企业债券共支付价款564万元，其中包括各种税费0．7万元；第四季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，另支付各种税费1．1万元。该银行第四季度上述业务应缴纳营业税（　　）万元。
　　A．3．55
　　B．3．53
　　C．3．59
　　D．6．3
　　【答案】C
　　【解析】买卖企业债券出现的负差，在同一个会计年度内可以相抵；买入价不包括购进金融商。
　　【18·单选题】某邮局2008年1月份取得报刊发行收入200000元，邮寄业务收入300000元，信封、信纸销售收入40000元，其他邮政业务收入60000元，该邮局当月应缴纳营业税（　　）。(2009年原)
　　A．168000元
　　B．18000元
　　C．25000元
　　D．30000元
　　【答案】B
　　【解析】上述业务收入都应计入邮电通信业的营业额。该邮局当月应缴纳营业税＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。
　　【19·单选题】某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，音乐频道点歌费1万元，广告播映费5万元，该电视台当月应缴纳营业税（　　）。
　　A．0．54万元
　　B．0．64万元
　　C．0．66万元
　　D．0．90万元
　　【答案】B
　　【解析】收视费收入和点歌费收入均属于文化体育业的营业额；广告播映费属于服务业的营业额。
　　应纳营业税＝(12＋1)×3%＋5×5%＝0．64(万元)。
　　【20·单选题】某高尔夫球场3月发生的业务如下：取得高尔夫球场门票收入860000元，业内销售饮料取得收入20500元，销售毛巾、一次性袜子等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人员工资34000元，发生设备维修费4800元，其他费用5800元。该高尔夫球场本月应纳营业税（　　）元。(当地高尔夫球场适用20%的营业税税率)
　　A．172000
　　B．172300
　　C．128120
　　D．177040
　　【答案】D
　　【解析】娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的全部价款和价外费用，包括门票收入、日用品和饮料销售收入；纳税人出租办公室收取的租金，因与娱乐业分别核算，按服务业中的租赁业计算营业税。
　　该高尔夫球场本月应纳营业税＝(860000＋20500＋3200)×20%＋6000×5%＝177040(元)。