2013年注会《税法》第二章第一节重要知识点

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　　本知识点属于《税法》第二章增值税第一节征税范围及纳税义务人的内容。
　　【重要知识点】：增值税的征税范围 
　　(一)增值税征税范围的一般规定
　　增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。此外，加工和修理修配劳务也属于增值税的征税范围。
　　货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
　　加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务，不包括单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的加工、修理修配劳务。
　　(二)增值税征税范围的具体规定
　　1.属于征税范围的特殊项目
　　考生要了解货物期货交割、银行销售金银业务、典当业死当物品的销售、寄售代销、集邮商品的生产、销售(邮政部门以外)、单位和个人发行报刊(邮政部门以外)、电力公司向发电企业征收过网费等都属于缴纳增值税的范围。
　　(1)矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务。
　　(2)增加纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附于土地、不动产上的属于增值税的应税货物应征增值税。
　　(3)企业重组过程中实物资产转让不征收增值税。
　　(4)供电企业提供电压调节劳务并取得并网服务费应征收增值税。
　　2.属于征税范围的特殊行为
　　(1)视同销售行为(八项)
　　①将货物交付其他单位或者个人代销;
　　②销售代销货物;
　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;
　　④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
　　⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
　　⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;
　　⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
　　⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
　　(2)混合销售行为
　　一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
　　(3)兼营行为
　　兼营非增值税应税项目。
　　【重要知识点】：增值税的纳税义务人和扣缴义务人 
　　(一)纳税义务人
　　在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
　　(二)扣缴义务人
　　中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。