注册会计师2014年会计基础备考模拟试题（十六）_第3页

　　(11)20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。

　　其他资料：

　　(1)税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。

　　(2)税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。

　　(3)税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

　　要求：

　　(1)分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异?

　　(2)计算甲公司20×7年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额。

　　(3)计算甲公司20×7年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。

　　(4)计算甲公司20×7年度的应纳税所得额和应交所得税。

　　(5)计算甲公司20×7年度应确认的所得税费用。

　　(6)编制甲公司20×7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

　　3.甲化工厂系国有工业企业，经批准从2008年1月1日开始执行《企业会计准则》。为了保证新准则的贯彻实施，该厂根据《企业会计准则》制定了《甲化工厂会计核算办法》(以下简称“办法”)，并组织业务培训。在培训班上，总会计师就执行新准则、办法的内容等作了系统讲解。部分会计人员感到对会计政策变更的条件、会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解，向总会计师请教。总会计师根据《企业会计准则》的有关规定，作了解答;同时结合本企业实际，系统地归纳了执行新准则、办法的主要变化情况。

　　(一)2008年执行的新准则、办法与该厂原做法相比，主要有以下几个方面的变化：

　　(1)计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款、应收票据、其他应收款等。

　　(2)将短期投资、长期债权投资分别改为交易性金融资产、持有至到期投资或可供出售金融资产核算。对子公司的长期股权投资改为成本法核算。

　　(3)将存货的发出计价方法由后进先出法改为先进先出法。

　　(4)将已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物由无形资产、固定资产改为投资性房地产核算。

　　(5)将收入的确认标准由按照发出商品、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入，改为在同时满足以下五个条件时才能确认收入：

　　①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;