2013年注册会计师《会计》考前练习(一)

　一、单项选择题

　　(一)甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2013年3月1日，甲公司以其持有的l万股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换人办公设备作为固定资产核算。

　　甲公司所持有丙公司股票的成本为20万元，累计确认公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为32万元。甲公司另向乙公司支付银行存款3.1万元。

　　乙公司用于交换的办公设备的账面余额为26万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为30万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司殷票以获取差价。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回

　　答下列第3题至第4题。

　　1.甲公司换入办公设备的入账价值为()万兀o

　　A.26

　　B.35.1

　　C.30

　　D.32

　　【答案】C

　　【解析】甲公司换人办公设备的入账价值=换 出资产的公允价值+支付的补价一可抵扣的增值税进项税额=32+3.1-30×17%=30(万 兀)。

　　2.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是()。

　　A.换入丙公司股票作为可供出售金融资产

　　B.换入丙公司股票确认为交易性金融资产

　　C.换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量

　　D.换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

　　【答案】B

　　【解析】选项A，换入丙公司股票应确认为交易 性金融资产;选项C，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故 应该以公允价值作为计量基础;选项D，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销 售收入并按账面价值结转销售成本。

　　(二)甲工业企业2012年到2013年有关存货业务的资料如下：

　　(1)2012年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该公司2012年初存货的账面余额中包含A产品200吨，其采购成本200万元，加工成本为80万元，采购时增值税进项税额34万元，已计提的存货跌价准备为20万元，2012年当期售出A产品l50吨。2012年12月31日，该公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0.81万元，预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元。

　　(2)2013年1月1日起该企业将发出存货由加权平均法改为先进先出法，2013年一季度购入 A产品l00吨，总成本为ll0万元，出售A产品30吨。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第l题至第2题。

　　3.2012年l2月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为()万元。

　　A.25

　　B.15

　　C.30

　　D.50

　　【答案】A

　　【解析】2012年12月31日A产品成本=(200 +80)×(200-150)/200=70(万元)，可变现净值=(200-150)×(0.81-0.Ol)= 40(万元)，存货跌价准备余额=70-40=30(万元)，2012年12月31日计提存货跌价准备 前的余额=20-20/200×150=5(万元)，A产品应补提存货跌价准备=30-5=25(万元)。

　　4.计算先进先出法结转成本后2013年一季度末A产品账面余额为()万元。

　　A.110

　　B.138

　　C.126

　　D.152

　　【答案】B

　　【解析】采用先进先出法核算，A产品账面余额：70÷50×(50-30)+110=138(万元)。

　　(三)甲公司于2012年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为51元)，乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股(每股面值为l元)。合同签订日为2012年2月1日，行权日为2013年1月31日，2012年2月1日每股市价为50元，2012年12月31日每股市价为52元，2013年1月31日每股市价为52元，2013年1月31日应支付的固定行权价格为51兀，2012年2月1日期权的公允价值5000元，2012年12月31日期权的公允价值为3000元，2013年1月31日期权的公允价值为2000元。假定以现金换普通股方式结算。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5题至第6题。

　　5.下列说法中正确的是()。

　　A.甲公司发行的看涨期权属于权益工具

　　B.甲公司发行的看涨期权属于混合工具

　　C.甲公司发行的看涨期权属于金融负债

　　D.甲公司发行的看涨期权属于金融资产

　　【答案】A

　　【解析】以现金换普通股方式结算，即该衍生 工具以固定数量普通股换取固定金额现金，所以属于权益工具。

　　6.2013年1月31日乙公司行权，则甲公司应确认的资本公积为()元。

　　A.1962

　　B.38

　　C.102000

　　D.100000

　　【答案】D

　　【解析】2013年1月31日收到的现金=2000× 51=102000(元)，发行的普通股面值为2000元，应确认的资本公积=102000—2000= 100000(元)。

　　二、多项选择题

　　(一)甲企业自行建造一幢办公楼，2010年12月10日达到预定可使用状态，该项固定资产厉值为l58万元，预计使用年限为l0年，预计净劈值为8万元，采用年限平均法计提折旧。2012年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出租并采用成本模式进行后续计量，至2012年年末.对该办公楼进行检查后，估计其可收回金额为125.5万元，减值测试后，该固定资产的折旧力法、预计使用年限和净残值等均不变。2013年1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，转换日的公允价值为140万元，2013年12月31日该资产公允价值为150万元。甲企业按净利润的l0%计提法定盈余公积，假设不考虑所得税影响。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第l题至第2题。

　　1.关于投资性房地产，下列说法中正确的有()。

　　A.成本模式计量的投资产性房地产(房产) 计提折旧适用《企业会计准则第4号一固定资产》准则

　　B，投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更

　　C.公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益

　　D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备

　　E.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量

　　【答案】ABD

　　【解析】投资性房地产公允价值模式不得转为 成本模式，选项C错误;同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不 得同时采用两种计量模式，选项E错误。

　　2.甲企业下列会计处理中，正确的有()。

　　A.2012年年末该资产的账面价值为l28万元

　　B.2012年年末应确认“投资性房地产减值准备”2.5万元

　　C.2013年1月1日应确认资本公积l4.5万元

　　D.2013年1月1日确认盈余公积1.45万元，未分配利润l3.05万元

　　E.2013年12月31日应确认公允价值变动损益10万元

　　【答案】BDE

　　【解析】2012年年末该资产的账面净值=158- (158-8)÷10×2=128(万元)，由于考虑减 值准备前的账面价值为l28万元大于其可收回 金额l25.5万元，应计提投资性房地产减值准备2.5万元，所以账面价值为l25.5万元;成 本模式转为公允价值模式，变更日的公允价值140万元大于账面价值l25.5万元，差额14.5万元应调整留存收益，其中盈余公积为1.45万元，未分配利润13.05万元。2013年12月31日应确认公允价值变动损益=150-140=10 (万元)。

　　(二)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。2013年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

　　(1)甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元的一批库存商品向乙公司(非上市公司)投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响，且无法可靠确定该项投资的公允价值。

　　(2)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为80万元的一批库存商品与丙公司一项专利进行交换(具有商业实质)，同时支付补价5万元。

　　(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为50万元的一批产成品，投入在建工程项目。(4)甲公司将账面价值为18万元、市场价格为30万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。

　　(5)甲公司以账面价值为160万元，市场价格为200万元的库存商品抵偿债务300万元。

　　(6)甲公司接受控股股东捐赠的现金l00万元。

　　已知上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第4题。

　　3.关于上述交易或事项，下列说法中正确的有 ()。

　　A.甲公司取得乙公司2%股权的初始投资成本为117万元

　　B.甲公司在建工程领用产成品应确认收入50万元

　　C.甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认营业外收入100万元

　　D.甲公司用库存商品抵债应确认收入200万元

　　E.甲公司将库存商品发放给职工不应确认收入

　　【答案】AD

　　【解析】甲公司取得乙公司2%股权的初始投资 成本=100×(1+17%)=117(万元)，选项 A正确;在建工程领用产成品应按成本结转， 不确认收入，选项8错误;甲公司接受控股股东捐赠的现金应确认资本公积，选项c错误; 用库存商品抵债应确认按售价确认收入，选项D正确;将库存商品发放给职工应确认收人30 万元，选项E错误。

　　4.上述交易或事项对利润表的影响，下列说法中正确的有()。

　　A.甲公司2013年度应确认的营业收入为410万元

　　B.甲公司2013年度应确认的营业成本为308万元

　　C.甲公司2013年度应确认的营业利润为102万元

　　D.甲公司2013年度应确认的营业外收入为66万元

　　E.甲公司2013年度应确认的利润总额为168万元

　　【答案】ABCDE

　　【解析】应确认的营业收入=100+80+30+200 =410(万元)，选项A正确;应确认的营业成 本=80+50+18+160=308(万元)，选项B正确;应确认的营业利润=410-308=102(万 元)，选项C正确;应确认的营业外收入=300-200×(1+17%)=66(万元)，选项D正 确;应确认的利润总额=102+66=168(万元)，选项A正确。