2012年注册会计师考试《会计》模拟题4_第5页
考试站(www.examzz.com) 【考试站：中国教育考试第一门户】 2012年9月27日
五、综合题
1.答案：
(1)抵消分录(单位：万元)
借：应付票据 10
贷：应收票据 10
借：应付帐款 16
贷：应收帐款 16
借：坏帐准备 0.03
贷：年初未分配利润 0.03
借：坏帐准备 0.05
贷：管理费用 0.05
借：实收资本 35
盈余公积4 1.94
贷：长期投资—S 60
少数股权1 5.388
合并价差 1.552
(2)合并资产负债表
PS集团合并资产负债表
19×5年12月31日
单位：万元
项 目 金 额 项 目 金 额
资产 负债和所有者权益
货币资金 85 应付票据 20
应收票据—S
应收帐款 20 应付帐款 37
减：坏帐准备 0.1 实收资本 70
应收帐款净额 19.9 盈余公积 40.88
长期投资—S 未分配利润 0.08
合并价差 -1.552 少数股权 15.388
固定资产 100
减：累计折旧 20
固定资产净值 80
资产总额 183.348 负债及所有者权益总额 183.348
2.答案：
(1)借：银行存款——美元户 (US20万元)100万元
贷：应收帐款——美元户 (US20万元)100万元
(2)借：短期借款——美元户 (US10万元)50万元
贷：银行存款——美元户 (US10万元)50万元
(3)借：材料采购 100万元
贷：银行存款——美元户 (US20万元)100万元
(4)“银行存款——美元户”汇兑损益
=(50万 20万-10万-20万)×( 5.5-5)
=20万元
“短期借款——美元户”汇兑损益
=(40万-20万)×( 5.5-5)
=10万元
借：银行存款 20万
应收帐款 10万
贷：短期借款 5万
财务费用 25万
注：年终为全面反映企业的财务状况，外币债权应按期末汇率进行调整，所发生的汇兑损益是或有债
1.答案：
(1)抵消分录(单位：万元)
借：应付票据 10
贷：应收票据 10
借：应付帐款 16
贷：应收帐款 16
借：坏帐准备 0.03
贷：年初未分配利润 0.03
借：坏帐准备 0.05
贷：管理费用 0.05
借：实收资本 35
盈余公积4 1.94
贷：长期投资—S 60
少数股权1 5.388
合并价差 1.552
(2)合并资产负债表
PS集团合并资产负债表
19×5年12月31日
单位：万元
项 目 金 额 项 目 金 额
资产 负债和所有者权益
货币资金 85 应付票据 20
应收票据—S
应收帐款 20 应付帐款 37
减：坏帐准备 0.1 实收资本 70
应收帐款净额 19.9 盈余公积 40.88
长期投资—S 未分配利润 0.08
合并价差 -1.552 少数股权 15.388
固定资产 100
减：累计折旧 20
固定资产净值 80
资产总额 183.348 负债及所有者权益总额 183.348
2.答案：
(1)借：银行存款——美元户 (US20万元)100万元
贷：应收帐款——美元户 (US20万元)100万元
(2)借：短期借款——美元户 (US10万元)50万元
贷：银行存款——美元户 (US10万元)50万元
(3)借：材料采购 100万元
贷：银行存款——美元户 (US20万元)100万元
(4)“银行存款——美元户”汇兑损益
=(50万 20万-10万-20万)×( 5.5-5)
=20万元
“短期借款——美元户”汇兑损益
=(40万-20万)×( 5.5-5)
=10万元
借：银行存款 20万
应收帐款 10万
贷：短期借款 5万
财务费用 25万
注：年终为全面反映企业的财务状况，外币债权应按期末汇率进行调整，所发生的汇兑损益是或有债
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