2012年注册会计师考试《会计》模拟题2_第6页
考试站(www.examzz.com) 【考试站：中国教育考试第一门户】 2012年9月27日
五、综合分析题
1.答案：
所有者权益和资产、负债验证过程表
注会验 表 客户名称：Y公司 货币单位：万元
类 别 明细项目 编报数 确 认 数 备注
金额 合同规定比例 实际比例
实收资本 A公司 600 540 60% 54%
B公司 300 300 30% 30%
C公司 100 100 10% 10%
合 计 1000 940 100% 94%
资本公积 100
留存收益 盈余公积金 0 0
未分配利润 -280 -278
所有者权益合计 820 762
资 产 流动资产 700 680
固定资产 620 582
资产合计 1320 1262
负 债 流动负债 320 320
长期负债 180 180
负债合计 500 500
编制单位：××会计师事务所 注册会计师签章： 客户签章：
(2)李新在验资报告意见段中应揭示的主要事项有：
①Y公司截止至1993年12月31日止的所有者权益及相关资产、负债情况。
②Y公司投资各方的出资是否遵守出资协议，影响出资的客观原因，有无违约情况等。
2.答案：
赵俊、李宏草拟的审计报告中存在如下问题：
(一)范围段中存在的问题有：
(1)未能反映所审计的会计报表名称；
(2)未能反映所执行的查帐验证程序和完成情况；
(3)审计依据不完整，应增加国家有关法律、行政法规和《注册会计师检查验证会计报表规则》。
(二)说明段中存在的问题有：
(1)对S公司按合同规定要求各子公司上缴管理费事项，应明确指出所依据合同违犯国家有关规定，应予以纠正，并调整有关事项。
(2)S公司已做调整的事项，不应在审计报告中揭示。
(三)意见段中存在的问题有：
(1)审计结论中对S公司收取子公司管理费事项提出的保留意见应为：“第三段所述情况应纠正收取各子公司管理费，并调整会计报表有关事项外”。
(2)运用的专业术语欠妥，应将“全面反映”改为“恰当地反映”或“真实、公允地反映”。
(3)审计结论应明确S公司年度会计报表是否恰当反映1993年度末的财务状况，1993年度的经营成果及资金变动情况，而非1993年度的财务状况，经营成果和资金变动情况。
(4)审计结论应反映S公司1993年度财务会计处理方法，会计报表各项目的分类及编制方法是否同前期一致。
(四)“审计报告日”不正确，应为1994年3月15日。
1.答案：
所有者权益和资产、负债验证过程表
注会验 表 客户名称：Y公司 货币单位：万元
类 别 明细项目 编报数 确 认 数 备注
金额 合同规定比例 实际比例
实收资本 A公司 600 540 60% 54%
B公司 300 300 30% 30%
C公司 100 100 10% 10%
合 计 1000 940 100% 94%
资本公积 100
留存收益 盈余公积金 0 0
未分配利润 -280 -278
所有者权益合计 820 762
资 产 流动资产 700 680
固定资产 620 582
资产合计 1320 1262
负 债 流动负债 320 320
长期负债 180 180
负债合计 500 500
编制单位：××会计师事务所 注册会计师签章： 客户签章：
(2)李新在验资报告意见段中应揭示的主要事项有：
①Y公司截止至1993年12月31日止的所有者权益及相关资产、负债情况。
②Y公司投资各方的出资是否遵守出资协议，影响出资的客观原因，有无违约情况等。
2.答案：
赵俊、李宏草拟的审计报告中存在如下问题：
(一)范围段中存在的问题有：
(1)未能反映所审计的会计报表名称；
(2)未能反映所执行的查帐验证程序和完成情况；
(3)审计依据不完整，应增加国家有关法律、行政法规和《注册会计师检查验证会计报表规则》。
(二)说明段中存在的问题有：
(1)对S公司按合同规定要求各子公司上缴管理费事项，应明确指出所依据合同违犯国家有关规定，应予以纠正，并调整有关事项。
(2)S公司已做调整的事项，不应在审计报告中揭示。
(三)意见段中存在的问题有：
(1)审计结论中对S公司收取子公司管理费事项提出的保留意见应为：“第三段所述情况应纠正收取各子公司管理费，并调整会计报表有关事项外”。
(2)运用的专业术语欠妥，应将“全面反映”改为“恰当地反映”或“真实、公允地反映”。
(3)审计结论应明确S公司年度会计报表是否恰当反映1993年度末的财务状况，1993年度的经营成果及资金变动情况，而非1993年度的财务状况，经营成果和资金变动情况。
(4)审计结论应反映S公司1993年度财务会计处理方法，会计报表各项目的分类及编制方法是否同前期一致。
(四)“审计报告日”不正确，应为1994年3月15日。
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