2015年注册会计师《会计》总论预习考点（第二章第四节）

    【知识点】：贷款和应收款项概述

        贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。通常情况下，一般企业因销售商品或提供劳务形成的应收款项、商业银行发放的贷款等，由于在活跃的市场上没有报价，回收金额固定或可确定，从而可以划分为此类。

    企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。

    【知识点】：贷款和应收款项的会计处理

    (一)贷款

    1.未发生减值

    (1)企业发放的贷款

    借：贷款——本金(本金)

        贷：吸收存款等

        贷款——利息调整(差额，也可能在借方)

    (2)资产负债表日

    借：应收利息(按贷款的合同本金和合同利率计算确定)

        贷款——利息调整(差额，也可能在贷方)

        贷：利息收入(按贷款的摊余成本和实际利率计算确定)

    合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

    (3)收回贷款时

    借：吸收存款等

        贷：贷款——本金

    应收利息

    利息收入(差额)

    2.发生减值

    (1)资产负债表日，确定贷款发生减值

    借：资产减值损失

        贷：贷款损失准备