2013年注会《会计》考点预习讲义：第十二章考点四

现金流量表的内容及结构：
　　现金流量表的内容及结构    
　　(一)现金流量表的内容      
　　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间
　　现金和现金等价物流入和流出的报表。
　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。    
　　【提示】不能随时支取的定期存款不属于此处的现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在此处现金范围内。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动  性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个  月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的  短期债券等。权益性投资变现的金额通常不确定，  因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况， 确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

　现金流量表的填列方法     
　　根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
　　 (一)经营活动产生的现金流量
　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于工商企业而言，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。
　　 (二)投资活动产生的现金流量
　　投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。
　　 (三)筹资活动产生的现金流量
　　筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。
　　 (四)汇率变动对现金及现金等价物的影响(略)
　　 (五)现金流量表补充资料
　　企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹  资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。
　　现金流量表的编制方法及程序
　　企业可根据业务量的大小及复杂程度，选择采用工作底稿法、T形账户法，或直接根据有关科  目的记录分析填列现金流量表。